2025 종부세 납부기간·기준일 | 1주택자·다주택자 차이와 계산 예시

2025 종부세 납부기간·기준일과 1주택자·다주택자 차이

국세청·법령 근거를 바탕으로 핵심만 정리했습니다. (기준일: 2025-09-12)

목차

1. 납부기간·과세기준일
2. 1주택자 vs 다주택자 핵심 차이
3. 계산 흐름과 예시
4. 분납·가산세 포인트
5. 바로가기
6. 자주 묻는 질문

1) 납부기간·과세기준일

• 정기 납부기간: 매년 12월 1일~12월 15일 (공휴일·토요일이면 다음 첫 평일)
• 과세기준일: 매년 6월 1일 보유 현황 기준
• 고지 방식: 국세청이 세액을 계산해 고지(신고납부도 가능)

근거: 국세청 종부세 안내, 종부세법 제16조.

2) 1주택자 vs 다주택자 핵심 차이

구분	1세대 1주택자	그 외(다주택자 등)
기본공제	12억원	9억원
공정시장가액비율(주택분)	60% 적용(토지분 100%) — 2025년 현재 국세청 안내 기준. 정부의 상향 검토 보도는 있으나 확정 고시는 아님.
세액공제	연령(60·65·70세 20·30·40%) + 보유기간(5·10·15년 20·40·50%) 중복적용, 합계 한도 80%	적용 없음
세율	국세청 고시 구간세율(2주택 이하 기준 등) 적용. 과세표준 3억 이하 0.5% → 94억 초과 2.7% 등.

공제·비율·세액공제 근거: 종부세법 제8조 및 국세청 안내.

3) 계산 흐름과 간단 예시

계산 흐름(요약)

1. 인별 주택 공시가격 합계 − 기본공제(12억/9억)
2. × 공정시장가액비율 60% ⇒ 과세표준
3. × 세율 − 누진공제 − 공제할 재산세액
4. (1주택자라면) 세액공제 적용 → 납부세액

근거: 국세청 세액계산 흐름도.

예시 A) 1주택자

• 공시가격 15억, 보유 10년, 연령 65세

과세표준	{(15억 − 12억) × 60%} = 1.8억
산출세액(구간 1.8억 → 0.7% 적용, 누진공제 60만)	1.8억×0.7% − 60만 = 66만
재산세 상당액 공제(단순화)	예: 10만
1주택 세액공제(보유 40% + 연령 30% = 70%, 한도 80%)	66만−10만=56만 → 56만×(1−0.70)= 16.8만

세율·누진공제 및 공제 규정은 국세청 안내 기준을 단순 적용한 예시입니다. 실제 고지서 기준액과 다를 수 있습니다.

예시 B) 다주택자

• 공시가격 합계 15억(1세대1주택 아님)

과세표준	{(15억 − 9억) × 60%} = 3.6억
산출세액(구간 3.6억 → 1.0% 적용, 누진공제 240만)	3.6억×1.0% − 240만 = 120만
재산세 상당액 공제(예)	예: 20만 → 100만 납부

4) 분납·가산세 포인트

• 분납 가능: 납부세액 250만원 초과 시 분납 신청. 250만~500만: 250만 초과분, 500만 초과: 최대 50%를 납부기한 경과 후 6개월 이내 분납. 농특세도 동일 비율.
• 가산세 유의: 납부기간 경과 시 가산세 발생. 고지서 미수령이어도 납세의무 존재.

주의: 2025년 중 공정시장가액비율 상향 검토 보도가 있었으나(예: 60%→80%) 최종 확정 고시 전까지는 국세청 안내(60%)를 따릅니다. 납부 전 최신 고시를 확인하세요.

5) 바로가기

홈택스(전자납부/분납 신청) 국세청 종부세 납부기간 세액계산 흐름도·세율 종부세법 제8조(공제·공정시장가액비율) 종부세법 제16조(납부기간)

6) 자주 묻는 질문

Q. 1주택자 판정은 언제 기준인가요?
A. 과세기준일(6월 1일) 보유 현황 기준입니다.

Q. 합산배제·특례 신고 기한이 있나요?
A. 합산배제 대상은 통상 9월 16~30일 신고분이 정기 고지에 반영됩니다.

Q. 납부세액이 큰데 나눠 낼 수 있나요?
A. 250만원 초과 시 분납 가능하며, 최대 6개월 이내 기한에 분납합니다.

요약

• 납부기간 12/1~12/15, 기준일 6/1.
• 1주택자 공제 12억 + 세액공제(연령·보유기간 총 80% 한도). 다주택자는 공제 9억, 세액공제 없음.
• 주택분 공정시장가액비율은 현재 60%(변동 시 고시 확인).
• 세액 250만원 초과 시 분납 활용.

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본 문서는 일반 정보입니다. 실제 세액은 국세청 고지서·개별 약정·법령 개정에 따라 달라질 수 있습니다.